Ο περιβαλλοντικός φόρος είναι ένας αποτελεσματικός τρόπος ρύθμισης των δραστηριοτήτων των οργανισμών που κατά τη διάρκεια της λειτουργίας τους εκπέμπουν ρυπαντικές ουσίες στο περιβάλλον. Το μέγεθός του εξαρτάται από τον όγκο των εκπομπών στην ατμόσφαιρα, το νερό, το έδαφος, καθώς και από την ποσότητα των παραγόμενων αποβλήτων. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά του περιβαλλοντικού φόρου στην Ουκρανία, ποιοι είναι οι φορολογούμενοι, πώς γίνεται ο υπολογισμός και τα ισχύοντα φορολογικά συντελέστη για το 2025.
Τι είναι ο περιβαλλοντικός φόρος
Ο περιβαλλοντικός φόρος είναι μια πανεθνική υποχρεωτική πληρωμή που επιβάλλεται επί των πραγματικών όγκων διαφόρων εκπομπών, απορρίψεων, τοποθέτησης αποβλήτων στο περιβάλλον. Ο φόρος καλύπτει τύπους δραστηριοτήτων που συνοδεύονται από:
- εκπομπή τοξικών χημικών ουσιών στον αέρα από σταθερές πηγές ρύπανσης·
- απόρριψη ρυπαντικών ουσιών απευθείας σε υδάτινα σώματα·
- τοποθέτηση αποβλήτων (εκτός από την τοποθέτηση ορισμένων τύπων αποβλήτων ως δευτερογενούς πρώτης ύλης)·
- παραγωγή και προσωρινή αποθήκευση ραδιενεργών αποβλήτων.
Σύμφωνα με την παράγραφο 240.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ουκρανίας, ο φόρος καταβάλλεται για:
- εκπομπή επικίνδυνων προσμίξεων στον αέρα από ακίνητα σημεία ρύπανσης·
- αποθήκευση ραδιενεργών αποβλήτων από επιχειρήσεις-παραγωγούς με υπέρβαση των προθεσμιών που καθορίζονται από τους όρους αδειοδότησης·
- τοποθέτηση αποβλήτων·
- παραγωγή ραδιενεργών αποβλήτων·
- προσωρινή αποθήκευση ραδιενεργών αποβλήτων από τους παραγωγούς τους πέραν της προθεσμίας που καθορίζεται από τους ειδικούς όρους της άδειας.
Ο περιβαλλοντικός φόρος για εκπομπές διοξειδίου του άνθρακα (CO2) στην ατμόσφαιρα επιβάλλεται μόνο όταν ο ετήσιος όγκος τους υπερβαίνει τους 500 τόνους.
Διαβάστε επίσης: Ενεργειακά αποδοτικές και πόρων αποδοτικές τεχνολογίες στη γεωργία
Φορολογούμενοι του περιβαλλοντικού φόρου
Φορολογούμενοι του περιβαλλοντικού φόρου είναι οικονομικά υποκείμενα, νομικά πρόσωπα, δημοσιονομικά ιδρύματα, κοινωνικές και άλλες επιχειρήσεις και οργανισμοί που ασκούν δραστηριότητες σχετικές με αρνητικές επιπτώσεις στο περιβάλλον. Αυτά μπορεί να είναι επιχειρήσεις, ατομικοί επιχειρηματίες, συμπεριλαμβανομένων των φορολογουμένων του ενιαίου φόρου, αντιπροσωπείες μη κατοίκων.
Η ευθύνη για την καταβολή του περιβαλλοντικού φόρου δεν εξαρτάται από τη μορφή ιδιοκτησίας ή τον τύπο δραστηριότητας. Για παράδειγμα, οι αγροτικοί παραγωγοί που χρησιμοποιούν φυτοφάρμακα ή λιπάσματα πρέπει επίσης να καταβάλλουν φόρο για τη ρύπανση του εδάφους και των υδάτων.
Φορολογούμενοι του περιβαλλοντικού φόρου θεωρούνται και εκείνα τα οικονομικά υποκείμενα που διαθέτουν σταθερές πηγές ρύπανσης. Σε αυτές ανήκουν όχι μόνο ακίνητα αντικείμενα (εργαστήρια, λεβητοστάσια, εγκαταστάσεις κ.λπ.), αλλά και κινητά τεχνικά μέσα — γεννήτριες, μίνι ηλεκτροσταθμούς, εξοπλισμό αεριοσυγκόλλησης, που λειτουργούν με καύσιμα. Επειδή κατά τη διάρκεια της λειτουργίας διατηρούν προσωρινά τις συντεταγμένες τους, θεωρούνται σταθερές πηγές εκπομπών.
Κωδικοί ρυπαντικών ουσιών για τον περιβαλλοντικό φόρο
Οι κωδικοί των ρυπαντικών ουσιών για τον περιβαλλοντικό φόρο αναφέρονται στο Παράρτημα 7 της Φορολογικής Δήλωσης περιβαλλοντικού φόρου. Σε αυτούς ανήκουν:
- 243.4.001 — διοξείδιο του άνθρακα (CO2)·
- 243.1.001 — οξείδια του αζώτου (NOx)·
- 243.1.003 — ανυδρίτης του θείου (SO2)·
- 243.1.002 — αμμωνία (NH3)·
- 243.1.008 — υδροχλώριο (HCl)·
- 243.1.019 — υδρόθειο (H2S)·
- 243.1.016 — όζον (O₃).
Ο φορολογούμενος καθορίζει αυτόνομα τον κατάλογο των κωδικών των ρυπαντικών ουσιών που εκπέμπονται ή απορρίπτονται ως αποτέλεσμα της δραστηριότητάς του και τους αναφέρει στη δήλωση.
Εκτός από τους κωδικούς, είναι σημαντικό να καθοριστεί σωστά η κατηγορία επικινδυνότητας των ουσιών. Αυτή επηρεάζει το συντελεστή: όσο υψηλότερη, τόσο μεγαλύτερος ο φόρος. Οι κατηγορίες επικινδυνότητας καθορίζονται σύμφωνα με ειδικές μεθοδολογίες, καταλόγους και υγειονομικούς κανονισμούς. Για παράδειγμα:
- αιθάλη — III κατηγορία επικινδυνότητας·
- μη μεθανικές πτητικές οργανικές ενώσεις — IV κατηγορία·
- οξείδια του αζώτου σε μετατροπή σε διοξείδιο του αζώτου — IV κατηγορία.
Επομένως, κατά τον υπολογισμό του περιβαλλοντικού φόρου είναι σημαντικό να χρησιμοποιούνται εγκεκριμένα κανονιστικά έγγραφα σχετικά με τις κατηγορίες επικινδυνότητας των ρυπαντικών ουσιών.
Διαβάστε επίσης: Βιολογική παραγωγή στην Ουκρανία
Πώς να υπολογίσετε το ποσό του περιβαλλοντικού φόρου
Ο υπολογισμός του περιβαλλοντικού φόρου πραγματοποιείται με τον τύπο:
Ποσό φόρου = Όγκος εκπομπών × Συντελεστής φόρου
Ταυτόχρονα, ο όγκος των εκπομπών καθορίζεται από τον φορολογούμενο αυτόνομα βάσει δεδομένων πρωτογενούς λογιστικής. Η μεθοδολογία υπολογισμού των όγκων εκπομπών ρυπαντικών ουσιών έχει εγκριθεί με διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής.
Για παράδειγμα, κατά την καύση 500 τόνων λιθάνθρακα, ο υπολογισμός του ποσού του περιβαλλοντικού φόρου για εκπομπές διοξειδίου του άνθρακα θα είναι:
- Πραγματικός όγκος εκπομπής CO2 = 0,000001 × 93.740,0 × 500 × 20,47 = 958,43 τόνοι.
- Ποσό περιβαλλοντικού φόρου για εκπομπές CO2 = 958,43 × 30 γρίβνια/τόνο = 28.752,9 γρίβνια.
Για τον υπολογισμό για βενζίνη και ντίζελ χρησιμοποιείται διαφορετική μεθοδολογία, όπως για τα μεταφορικά μέσα, καθώς στις γεννήτριες ντίζελ χρησιμοποιούνται κινητήρες εσωτερικής καύσης.
Ο τύπος για τον υπολογισμό του περιβαλλοντικού φόρου σε αυτή την περίπτωση:
Όγκος εκπομπής = 0,001 × Όγκος καυσίμου × Μέσος δείκτης εκπομπής
Οι τιμές των μέσων δεικτών εκπομπών ρυπαντικών ουσιών για διάφορους τύπους καυσίμων παρουσιάζονται σε ειδικές μεθοδολογίες της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής.
Τα ποσά των φορολογικών υποχρεώσεων υπολογίζονται για κάθε τύπο ρυπαντικών ουσιών ξεχωριστά και στη συνέχεια αθροίζονται. Η στρογγυλοποίηση των δεικτών πραγματοποιείται μέχρι τρία ψηφία μετά την υποδιαστολή.
Για τον σωστό υπολογισμό του φόρου, ο φορολογούμενος χρειάζεται επίσης δεδομένα για:
- κατάλογο ρυπαντικών ουσιών που παράγονται ως αποτέλεσμα της δραστηριότητας·
- όγκους πραγματικά χρησιμοποιημένου καυσίμου·
- κατώτερη θερμότητα καύσης του καυσίμου·
- συντελεστές εκπομπής ρυπαντικών ουσιών.
Τέτοια δεδομένα μπορεί να περιέχονται στην άδεια τεκμηρίωση (εάν έχει εκδοθεί) ή να καθορίζονται βάσει δεδομένων διαβατηρίων εξοπλισμού, προτύπων, μεθοδολογιών.
Ο υπολογισμός του περιβαλλοντικού φόρου είναι αρκετά πολύπλοκος και απαιτεί ειδικές τεχνικές γνώσεις. Επομένως, για τον σωστό υπολογισμό αξίζει να προσλάβετε ειδικούς — περιβαλλοντολόγους, μηχανικούς — που μπορούν να παρέχουν όλες τις απαραίτητες πληροφορίες.
Απαλλαγή από την καταβολή περιβαλλοντικού φόρου
Απαλλαγή από την καταβολή περιβαλλοντικού φόρου έχουν επιχειρήσεις που:
- χρησιμοποιούν τις δικές τους περιοχές για αποθήκευση αποβλήτων ως δευτερογενή υλικά·
- ανήκουν στον κλάδο της πυρηνικής ενέργειας και έχουν συνάψει συμβόλαια για την επιστροφή ιονιζουσών πηγών ακτινοβολίας εκτός Ουκρανίας·
- πραγματοποιούν εκπομπές διοξειδίου του άνθρακα, αλλά όχι περισσότερο από 500 τόνους ετησίως.
Επίσης δεν καταβάλλουν φόρο φυσικά πρόσωπα που δεν είναι εγγεγραμμένα ως επιχειρηματίες.
Η τοποθέτηση αποβλήτων στη δική τους περιοχή ως δευτερογενή πρώτη ύλη είναι δυνατή μόνο με ειδική άδεια και με τήρηση προτύπων και κανόνων. Ταυτόχρονα, τα απόβλητα πρέπει να έχουν καταγραφεί και να προορίζονται για περαιτέρω χρήση στην παραγωγή ή την πώληση. Διαφορετικά, αυτή η επιχείρηση είναι φορολογούμενη του περιβαλλοντικού φόρου.
Οι επιχειρήσεις που ανήκουν στην πυρηνική ενέργεια απαλλάσσονται από τον περιβαλλοντικό φόρο μόνο για εκείνα τα ραδιενεργά απόβλητα που επιστρέφονται εκτός Ουκρανίας σύμφωνα με τα συναφθέντα συμβόλαια. Σε άλλους τύπους αυτό το προνόμιο δεν εφαρμόζεται.
Για να επωφεληθεί από την απαλλαγή από την καταβολή για εκπομπές CO2 που δεν υπερβαίνουν τους 500 τόνους ετησίως, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει αίτηση για απουσία αντικειμένου φορολογίας και υπολογισμό εκπομπών. Στον υπολογισμό προστίθενται υλικά απογραφής εκπομπών CO2 για όλες τις σταθερές πηγές ρύπανσης.
Περιβαλλοντικός φόρος στην Ουκρανία
Η νομοθεσία σχετικά με τον περιβαλλοντικό φόρο στην Ουκρανία αλλάζει συνεχώς για βελτίωση. Ειδικότερα, από την 1η Ιανουαρίου 2024 συνεχίζεται η σταδιακή αύξηση των συντελεστών που ξεκίνησε από το 2022 και θα διαρκέσει μέχρι το 2025.
Το 2024 ο συντελεστής για εκπομπή διοξειδίου του άνθρακα ήταν 30 γρίβνια ανά 1 τόνο. Δεδομένα για άλλες ρυπαντικές ουσίες μπορούν να βρεθούν στις αντίστοιχες παραγράφους του Φορολογικού Κώδικα της Ουκρανίας. Αυτά ποικίλλουν ανάλογα με την οριακή επιτρεπόμενη συγκέντρωση χημικών ενώσεων στο περιβάλλον και το επίπεδο επικινδυνότητας των αποβλήτων.
Κατά τη διάρκεια του πολεμικού νόμου υπάρχουν ορισμένες χαλαρώσεις σχετικά με την καταβολή του περιβαλλοντικού φόρου, αυτές είναι, ειδικότερα, εξαιρέσεις όπως η απαλλαγή από τη φορολογία της χρήσης γεννητριών ντίζελ και περιστροφικών μετατροπέων ενέργειας που εξασφαλίζουν κρίσιμη υποδομή ή οικιακές ανάγκες. Επίσης, ο φόρος δεν επιβάλλεται για δραστηριότητες που πραγματοποιούνται σε κατεχόμενες περιοχές ή σε ζώνες ενεργών μαχών, όπου είναι αδύνατο να εξασφαλιστεί κατάλληλος έλεγχος των περιβαλλοντικών συνεπειών.
Συμπέρασμα
Ο περιβαλλοντικός φόρος είναι ένα σημαντικό εργαλείο ελέγχου των δραστηριοτήτων των επιχειρήσεων που συνοδεύονται από εκπομπές επιβλαβών ουσιών. Τον καταβάλλουν οικονομικά υποκείμενα ανάλογα με τους όγκους και τους τύπους ρύπανσης. Η νομοθεσία αλλάζει συνεχώς, ιδίως όσον αφορά τους συντελεστές, επομένως οι φορολογούμενοι πρέπει να παρακολουθούν τις επίκαιρες πληροφορίες.
Η υπηρεσία διαδικτυακής δόσης WEAGRO γίνεται χρήσιμη στους αγροτικούς παραγωγούς για την αγορά περιβαλλοντικού εξοπλισμού, καθώς δίνει τη δυνατότητα γρήγορης απόκτησης του απαραίτητου εξοπλισμού ή υπηρεσιών με αναβολή πληρωμής χωρίς περιττή γραφειοκρατία. Αυτό βοηθά στην εφαρμογή σύγχρονων τεχνολογιών που μειώνουν τις αρνητικές επιπτώσεις στο περιβάλλον.
