El impuesto sobre la tierra es uno de los pagos obligatorios clave para las empresas que poseen o utilizan parcelas de terreno. Su importe se determina en función de la valoración monetaria normativa (VMN) o del área de la parcela, y el procedimiento de pago está regulado por el Código Tributario de Ucrania. En este artículo analizaremos cómo las personas jurídicas pueden conocer el importe del cálculo, qué beneficios tienen y cómo realizar correctamente el pago.
Qué es el impuesto sobre la tierra
El impuesto sobre la tierra es parte del impuesto sobre la propiedad que pagan los propietarios o usuarios de parcelas de terreno. Desde 2015 pertenece a los impuestos locales, por lo que las tasas y beneficios son establecidos por los órganos de gobierno local.
Los objetos de tributación son:
- parcelas de terreno en propiedad de la empresa;
- parcelas de terreno obtenidas en uso permanente;
- participaciones de tierra (acciones) registradas a nombre de la persona jurídica.
La base para el cálculo son:
- datos del Catastro Estatal de Tierras;
- extractos del Registro Estatal de Derechos Reales;
- documentos constitutivos de derechos (actas estatales, contratos, certificados);
- decisiones de los consejos locales sobre tasas y beneficios.
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Contribuyentes del impuesto sobre la tierra
Tienen la obligación de realizar el pago:
- empresas propietarias de parcelas de terreno;
- usuarios de tierras de propiedad estatal o municipal con derecho de uso permanente;
- arrendatarios de tierras estatales y municipales (a través del pago de arrendamiento, que se equipara al impuesto sobre la tierra).
Para las personas jurídicas de nueva creación, el impuesto se paga desde el mes siguiente a la adquisición del derecho de propiedad o uso.
Quién está exento del pago entre las personas jurídicas
Están exentos del impuesto sobre la tierra, entre otros:
- establecimientos sanatoriales, de balneario y de salud de organizaciones públicas de personas con discapacidad;
- organizaciones públicas de personas con discapacidad y sus empresas que están completamente bajo su propiedad;
- bases de preparación olímpica y paralímpica;
- establecimientos preescolares y de educación general;
- establecimientos de ciencia, cultura, salud, protección social, deporte, que se mantienen con fondos del presupuesto;
- establecimientos infantiles de salud de propiedad estatal y municipal, incluidos en el Registro de entidades sin ánimo de lucro.
Además, los consejos locales pueden aprobar beneficios adicionales para instituciones y empresas municipales.
Cómo calcular el importe del impuesto para una persona jurídica
Si se ha realizado la valoración monetaria normativa (VMN)
La base es la VMN de la parcela teniendo en cuenta el coeficiente de indexación.
Tasas:
- hasta el 3% de la VMN — para la mayoría de tierras;
- 0,3–1% — para tierras agrícolas;
- 0,1% — para tierras forestales;
- hasta el 12% — para parcelas en uso permanente de estructuras comerciales.
Si no se ha realizado la VMN
La base es el área de la parcela. Entonces la tasa se determina en porcentajes de la VMN de tierra arable por región:
- hasta el 5% — para parcelas ordinarias fuera de poblaciones;
- 0,3–5% — para tierras agrícolas;
- 0,1% — para tierras forestales.
Ejemplo:
Una empresa en la región de Lviv posee una parcela de 10 ha, para la cual la VMN es de 30.000 UAH/ha. El consejo local estableció una tasa del 1%.
Fórmula: 10 × 30.000 × 1% = 3.000 UAH/año.
Cómo pueden las personas jurídicas conocer el importe del impuesto
Las personas jurídicas determinan independientemente sus obligaciones tributarias. Para ello:
- Obtienen datos sobre la VMN a través del Catastro Estatal de Tierras o en el consejo local.
- Verifican las tasas y beneficios vigentes establecidos por la decisión de la comunidad correspondiente.
- Realizan el cálculo y presentan la declaración de pago por la tierra antes del 20 de febrero del año en curso.
Cómo pueden las personas jurídicas pagar el impuesto sobre la tierra
- Presentación de la declaración
- Debe presentarse ante la oficina tributaria en el lugar de ubicación de la parcela.
- Se puede elegir el período de declaración: anual o mensual.
- En la declaración el importe se divide por meses (o trimestres).
- Plazos de pago
- Con período de declaración anual — mensualmente, durante 30 días después de finalizar el mes de declaración.
- Con período mensual — durante 30 días después de presentar la declaración.
- Formas de pago
- a través de banca por internet (Privat24, Oshchad24, etc.);
- a través de sucursales bancarias o terminales;
- con los datos del Servicio Estatal del Tesoro.
Datos necesarios:
código de clasificación de ingresos del presupuesto — 18010700.
beneficiario — administración local del Servicio Estatal del Tesoro;
código EDRPOU del beneficiario — órgano del SFE donde la empresa está registrada;
cuenta IBAN para el ingreso del impuesto;
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Particularidades en condiciones de ley marcial
Desde 2022 están vigentes beneficios para tierras en territorios:
- donde se desarrollaron combates;
- temporalmente ocupados;
- contaminados con objetos explosivos;
- no aptos para uso debido a estructuras de fortificación.
En tales casos los consejos locales aprueban decisiones sobre la exención del impuesto.
Conclusión
Para las personas jurídicas, el impuesto sobre la tierra es una obligación regular que afecta directamente la disciplina financiera de la empresa. El pago oportuno garantiza la ausencia de multas y contribuye al desarrollo de los presupuestos locales.
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