Contribuyentes del impuesto sobre beneficios<\/h2>\n\n
En Ucrania, los contribuyentes del impuesto sobre beneficios son pr\u00e1cticamente todas las personas jur\u00eddicas, tanto residentes como no residentes, incluidas:<\/p>\n\n
- \n
- sujetos econ\u00f3micos \u2014 personas jur\u00eddicas que desarrollan actividad econ\u00f3mica tanto en el territorio de Ucrania como fuera de \u00e9l;<\/li>\n\n\n\n
- administraci\u00f3n ferroviaria que obtiene beneficios de la actividad principal del transporte ferroviario;<\/li>\n\n\n\n
- empresas de transporte ferroviario y sus divisiones estructurales que obtienen beneficios de actividades no principales del transporte ferroviario;<\/li>\n\n\n\n
- instituciones y organizaciones sin \u00e1nimo de lucro en caso de obtener beneficios de actividades no principales y\/o ingresos sujetos a tributaci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n
- no residentes que obtienen ingresos con fuente de origen en Ucrania o tienen representaci\u00f3n permanente en Ucrania.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Las explotaciones agr\u00edcolas registradas como personas jur\u00eddicas tambi\u00e9n son contribuyentes del impuesto sobre beneficios.<\/p>\n\n
Lea tambi\u00e9n: <\/em>Explotaci\u00f3n agr\u00edcola: qu\u00e9 es, tipos, c\u00f3mo nombrarla y registrarla<\/em><\/a><\/p>\n\n
C\u00f3mo calcular el impuesto sobre beneficios<\/h2>\n\n
El importe del impuesto sobre beneficios depende del tama\u00f1o del beneficio neto de la empresa. Para calcular la suma, es necesario determinar la base imponible, aplic\u00e1ndole el tipo correspondiente. A continuaci\u00f3n consideraremos un ejemplo para una empresa agr\u00edcola. <\/p>\n\n
F\u00f3rmula del impuesto sobre beneficios<\/h3>\n\n
La f\u00f3rmula de c\u00e1lculo del impuesto sobre beneficios es la siguiente:<\/p>\n\n
Impuesto sobre beneficios = Base imponible \u00d7 Tipo de impuesto.<\/p>\n\n
La base imponible es la expresi\u00f3n monetaria del beneficio como objeto de tributaci\u00f3n. Se calcula seg\u00fan la f\u00f3rmula: <\/p>\n\n
Base imponible = Ingresos \u2013 Coste \u2013 Otros gastos.<\/em><\/strong><\/p>\n\n
Los ingresos son la suma total de ingresos del contribuyente de todos los tipos de actividad. El coste y otros gastos que se tienen en cuenta al determinar el objeto de tributaci\u00f3n se determinan seg\u00fan el C\u00f3digo Tributario de Ucrania. Tenga en cuenta que determinados tipos de ingresos y gastos tienen un procedimiento especial de determinaci\u00f3n al calcular la base imponible. <\/p>\n\n
Tipo del impuesto sobre beneficios de las empresas<\/h3>\n\n
El tipo b\u00e1sico del impuesto sobre beneficios en Ucrania es del 18%. Se aplica a la base imponible determinada seg\u00fan las normas del C\u00f3digo Tributario de Ucrania. Adem\u00e1s del tipo b\u00e1sico, existen otros para determinados tipos de actividad. Para los ingresos de no residentes y personas equiparadas a ellos con fuente de origen en Ucrania: <\/p>\n\n
- \n
- 0% \u2014 pagos de seguros por tipos obligatorios de seguro;<\/li>\n\n\n\n
- 4% \u2014 pagos de seguros por contratos de seguro de riesgos fuera de Ucrania;<\/li>\n\n\n\n
- 5% \u2014 del importe de los ingresos en forma de intereses por pr\u00e9stamos o cr\u00e9ditos financieros;<\/li>\n\n\n\n
- 6% \u2014 del importe del flete;<\/li>\n\n\n\n
- 12% \u2014 de las primas de seguro (si no se aplican los tipos del 0% y 4%);<\/li>\n\n\n\n
- 15% \u2014 de los pagos en forma de intereses, dividendos, regal\u00edas, ingresos de ingenier\u00eda, alquiler, etc.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Para la actividad de casas de apuestas y juegos de azar:<\/p>\n\n
- \n
- 10% \u2014 de los ingresos de juegos de azar con m\u00e1quinas tragaperras;<\/li>\n\n\n\n
- 18% \u2014 de los ingresos de actividad de casas de apuestas y otros juegos de azar.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Para la actividad aseguradora:<\/p>\n\n
- \n
- 3% \u2014 por contratos de seguro;<\/li>\n\n\n\n
- 0% \u2014 por contratos de seguro de vida a largo plazo, seguro m\u00e9dico voluntario y seguro en el marco de la previsi\u00f3n de pensiones no estatal;<\/li>\n\n\n\n
- 30% \u2014 para la actividad de emisi\u00f3n y realizaci\u00f3n de loter\u00edas.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Tambi\u00e9n cabe se\u00f1alar que para los bancos se establece un tipo b\u00e1sico del 25%, y en 2023 estuvo vigente un tipo temporal del 50%.<\/p>\n\n
C\u00f3mo calcular el impuesto sobre beneficios: ejemplo<\/h3>\n\n
Consideremos un ejemplo condicional del impuesto sobre beneficios para la explotaci\u00f3n agr\u00edcola \u00abKol\u00f3s\u00bb. Seg\u00fan los resultados de 2024, la explotaci\u00f3n tuvo los siguientes indicadores: <\/p>\n\n
- \n
- ingresos por venta de productos vegetales \u2014 18.000.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- ingresos por venta de productos ganaderos \u2014 5.000.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- ingresos por prestaci\u00f3n de servicios \u2014 800.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- gastos en semillas, fertilizantes, medios de protecci\u00f3n \u2014 6.500.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- gastos en piensos y medicamentos veterinarios \u2014 2.000.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- gastos en combustible y electricidad \u2014 2.300.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- salarios de trabajadores y contribuciones sociales \u2014 3.700.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- amortizaci\u00f3n de activos fijos \u2014 1.200.000 UAH;<\/li>\n\n\n\n
- otros gastos \u2014 1.800.000 UAH.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Calculamos el resultado financiero antes de impuestos:<\/p>\n\n
- \n
- ingresos \u2014 18.000.000 + 5.000.000 + 800.000 = 23.800.000 (UAH);<\/li>\n\n\n\n
- gastos \u2014 6.500.000 + 2.000.000 + 2.300.000 + 3.700.000 + 1.200.000 + 1.800.000 = 17.500.000 (UAH);<\/li>\n\n\n\n
- resultado financiero \u2014 23.800.000 \u2013 17.500.000 = 6.300.000 (UAH).<\/li>\n<\/ul>\n\n
Ahora determinamos las diferencias fiscales seg\u00fan el C\u00f3digo Tributario de Ucrania (supongamos que aumentan el resultado financiero en 300.000 UAH) y calculamos el objeto de tributaci\u00f3n:<\/p>\n\n
- \n
- objeto de tributaci\u00f3n: 6.300.000 + 300.000 = 6.600.000 (UAH);<\/li>\n\n\n\n
- tipo: 18%.<\/li>\n\n\n\n
- 6.600.000 \u00d7 18% = 1.188.000 (UAH).<\/li>\n<\/ul>\n\n
As\u00ed, la explotaci\u00f3n agr\u00edcola \u00abKol\u00f3s\u00bb debe pagar 1.188.000 UAH por 2024.<\/p>\n\n
Por supuesto, este es un ejemplo muy simplificado de c\u00f3mo calcular el impuesto sobre beneficios. En realidad ser\u00e1 m\u00e1s complejo teniendo en cuenta todos los matices de la actividad econ\u00f3mica y los requisitos del C\u00f3digo Tributario. Sin embargo, proporciona una comprensi\u00f3n general del procedimiento de c\u00e1lculo para el agronegocio. <\/p>\n\n
El servicio online <\/em>WEAGRO<\/em><\/a> simplifica significativamente los c\u00e1lculos entre contrapartes y permite a los agricultores obtener aplazamiento de pago en la compra de medios de producci\u00f3n agr\u00edcola sin documentos innecesarios ni garant\u00edas. Y, en consecuencia, regular sus ingresos y gastos para optimizar la tributaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n
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\n \n\nConvertirse en socio<\/h4>\n
Financiaci\u00f3n agr\u00edcola a plazos para el agronegocio<\/h2> <\/div>\n \t\t\t\t\t\t\t <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n
Plazos de pago del impuesto sobre beneficios<\/h2>\n\n
<\/figure>\n\nAunque el per\u00edodo fiscal para este tributo es el a\u00f1o calendario, el plazo de pago del impuesto sobre beneficios es trimestral, en forma de pagos anticipados. El plazo l\u00edmite es de 10 d\u00edas naturales despu\u00e9s del \u00faltimo d\u00eda del trimestre. <\/p>\n\n
Seg\u00fan los resultados del a\u00f1o, hasta el 1 de junio del a\u00f1o siguiente al de referencia, los contribuyentes deben presentar la declaraci\u00f3n fiscal anual, as\u00ed como los estados financieros. Si seg\u00fan los resultados del a\u00f1o en que se paga el impuesto sobre beneficios, la suma de los pagos anticipados abonados supera la suma de las deducciones anuales, el exceso est\u00e1 sujeto a devoluci\u00f3n o imputaci\u00f3n a futuros pagos. <\/p>\n\n
Existen determinadas categor\u00edas de contribuyentes que pueden declarar y pagar el tributo solo una vez al a\u00f1o:<\/p>\n\n
- \n
- empresas que tienen ingresos inferiores a 20 millones de UAH;<\/li>\n\n\n\n
- organizaciones sin \u00e1nimo de lucro;<\/li>\n\n\n\n
- productores agr\u00edcolas que no tienen obligaci\u00f3n fiscal trimestral;<\/li>\n\n\n\n
- empresas de nueva creaci\u00f3n durante el primer a\u00f1o de actividad, si sus ingresos anuales no superan los 20 millones de UAH.<\/li>\n<\/ul>\n\n
A partir del 1 de enero de 2025 se introducen cambios en la presentaci\u00f3n de informes sobre IRPF, contribuci\u00f3n militar y contribuciones sociales: se convierte en mensual para los agentes fiscales.<\/p>\n\n
Lea tambi\u00e9n: <\/em>Impuesto ecol\u00f3gico en Ucrania: qu\u00e9 es y qui\u00e9n debe pagarlo<\/em><\/a><\/p>\n\n
Multa por pago tard\u00edo del impuesto sobre beneficios<\/h3>\n\n
Lista de sanciones seg\u00fan el tipo:<\/p>\n\n
- \n
- pago tard\u00edo del impuesto sobre beneficios \u2014 multa del 10% del importe del impago en caso de retraso hasta 30 d\u00edas, 20% \u2014 si supera los 30 d\u00edas, recargo del 120% del tipo de descuento anual del Banco Nacional de Ucrania por cada d\u00eda de retraso;<\/li>\n\n\n\n
- reducci\u00f3n de la obligaci\u00f3n fiscal en la declaraci\u00f3n \u2014 multa del 25% del importe de la reducci\u00f3n, reincidencia en 1095 d\u00edas \u2014 50%;<\/li>\n\n\n\n
- no presentaci\u00f3n o presentaci\u00f3n tard\u00eda de informes \u2014 multa de 340 UAH, reincidencia \u2014 1020 UAH.<\/li>\n<\/ul>\n\n
Como vemos, las multas por pago tard\u00edo del impuesto sobre beneficios son sustanciales, por lo que no conviene descuidar el pago puntual y la presentaci\u00f3n de informes, incluso a pesar de las dificultades financieras temporales.<\/p>\n\n
C\u00f3mo debe pagar el agricultor el impuesto sobre beneficios<\/h3>\n\n
Adem\u00e1s de cu\u00e1ndo pagar el impuesto sobre beneficios, tambi\u00e9n es importante conocer el algoritmo de acciones. Los pagos anticipados y la suma final seg\u00fan los resultados del a\u00f1o deben pagarse al presupuesto en el lugar de registro del contribuyente. Los datos bancarios se pueden conocer en la inspecci\u00f3n fiscal local o en su sitio web. <\/p>\n\n
Para que el pago se contabilice correctamente, es importante rellenar correctamente la orden de pago, indicando en ella:<\/p>\n\n
- \n
- n\u00famero de cuenta seg\u00fan el c\u00f3digo de clasificaci\u00f3n presupuestaria;<\/li>\n\n\n\n
- c\u00f3digo del contribuyente seg\u00fan el Registro Estatal Unificado de Empresas y Organizaciones de Ucrania;<\/li>\n\n\n\n
- per\u00edodo de referencia por el que se paga la deducci\u00f3n;<\/li>\n\n\n\n
- importe.<\/li>\n<\/ul>\n\n
El impuesto sobre beneficios de las empresas se contabiliza en el fondo general del presupuesto estatal. Se recomienda conservar el recibo de pago junto con la declaraci\u00f3n fiscal. <\/p>\n\n
Lea tambi\u00e9n: <\/em>Qu\u00e9 es el pago a plazos: diferencia entre cr\u00e9dito y pago a plazos<\/em><\/a><\/p>\n\n
Impuesto sobre beneficios para agricultores en Ucrania<\/h2>\n\n
En Ucrania, las explotaciones agr\u00edcolas, como otras personas jur\u00eddicas, son contribuyentes del impuesto sobre beneficios. El tipo es del 18% de la base imponible. La legislaci\u00f3n fiscal no prev\u00e9 beneficios especiales espec\u00edficamente para agricultores respecto a este tipo. <\/p>\n\n
Sin embargo, los agricultores tienen una alternativa al sistema general de tributaci\u00f3n. Pueden elegir el sistema simplificado, convirti\u00e9ndose en contribuyentes del impuesto \u00fanico del grupo 4. Est\u00e1 creado para productores agr\u00edcolas de tipo familiar. Para cambiar, es necesario cumplir determinados criterios: <\/p>\n\n
- \n
- desarrollar actividad exclusivamente en el marco de la explotaci\u00f3n agr\u00edcola registrada seg\u00fan la Ley de Ucrania \u00abSobre la explotaci\u00f3n agr\u00edcola\u00bb;<\/li>\n\n\n\n
- dedicarse exclusivamente al cultivo, engorde de productos agr\u00edcolas, recolecci\u00f3n, captura, procesamiento de dichos productos cultivados o engordados por cuenta propia y su venta;<\/li>\n\n\n\n
- tener una cuota de producci\u00f3n agr\u00edcola del a\u00f1o fiscal (de referencia) anterior no inferior al 75%;<\/li>\n\n\n\n
- no utilizar trabajo de personas contratadas;<\/li>\n\n\n\n
- los miembros de la explotaci\u00f3n agr\u00edcola deben ser \u00fanicamente miembros de la familia.<\/li>\n<\/ul>\n\n
A los contribuyentes del impuesto \u00fanico del grupo 4 se les establecen tipos especiales por hect\u00e1rea de tierras agr\u00edcolas y\/o tierras del fondo h\u00eddrico, que dependen del tipo de tierras y su ubicaci\u00f3n. El importe de los tipos se determina en porcentajes de la base imponible: la valoraci\u00f3n monetaria normativa de 1 ha de tierras agr\u00edcolas teniendo en cuenta el coeficiente de indexaci\u00f3n. <\/p>\n\n
Al estar en el sistema simplificado, la explotaci\u00f3n agr\u00edcola se exime del pago del impuesto sobre beneficios en Ucrania, sobre bienes en la parte del impuesto territorial y del canon por uso especial del agua. Esta opci\u00f3n es conveniente si el negocio apenas empieza a desarrollarse. <\/p>\n\n
Conclusi\u00f3n<\/h2>\n\n
El impuesto sobre beneficios es un pago importante y obligatorio. Sin embargo, la legislaci\u00f3n ucraniana prev\u00e9 condiciones especiales de pago para los agricultores: tipos reducidos, derecho a elegir el sistema de tributaci\u00f3n. Esto permite optimizar la carga fiscal. <\/p>\n\n
Al mismo tiempo, para un trabajo eficaz, los agricultores no pueden prescindir de socios fiables para asegurar los recursos materiales y t\u00e9cnicos. El servicio <\/em>WEAGRO<\/em><\/a> resulta \u00fatil, ofreciendo aplazamiento en la compra de semillas, fertilizantes, medios de protecci\u00f3n sin sobrecostes ni riesgos innecesarios. Esto permite utilizar racionalmente los fondos para cumplir con las obligaciones fiscales.<\/em><\/p>\n
\n\n\n
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