Taxa ecologică — este o modalitate eficientă de reglementare a activității organizațiilor care în timpul funcționării emit substanțe poluante în mediul înconjurător. Mărimea acesteia depinde de volumul emisiilor în atmosferă, apă, sol, precum și de cantitatea de deșeuri generate. În acest articol vom examina particularitățile taxei ecologice din Ucraina, cine sunt plătitorii, cum se efectuează calculul și cotele actuale ale taxei în anul 2025.
Ce este taxa ecologică
Taxa ecologică — este o plată obligatorie de stat care se percepe din volumele efective de diverse emisii, deversări, depozitarea deșeurilor în mediul înconjurător. Taxa acoperă tipurile de activități care sunt însoțite de:
- eliberarea de substanțe chimice toxice în aer de la obiectele staționale poluatoare;
- deversarea substanțelor poluante direct în obiectele acvatice;
- depozitarea deșeurilor (cu excepția depozitării anumitor tipuri de deșeuri ca materii prime secundare);
- generarea și depozitarea temporară a deșeurilor radioactive.
Conform punctului 240.1 din Codul Fiscal, taxa se plătește pentru:
- eliberarea de impurități periculoase în aer de la punctele fixe de poluare;
- depozitarea deșeurilor radioactive de către întreprinderile producătoare cu depășirea termenelor stabilite prin condițiile de licență;
- depozitarea deșeurilor;
- generarea deșeurilor radioactive;
- depozitarea temporară a deșeurilor radioactive de către producătorii acestora peste termenul stabilit prin condițiile speciale ale licenței.
Ecotaxa pentru emisiile în atmosferă de dioxid de carbon (CO2) se percepe doar în cazul în care volumul lor anual depășește 500 de tone.
Citiți și: Tehnologii de economisire a energiei și resurselor în agricultură
Plătitorii taxei ecologice
Plătitorii taxei ecologice sunt subiecții economici, persoanele juridice, instituțiile bugetare, întreprinderile publice și alte întreprinderi și organizații care desfășoară activități legate de impactul negativ asupra mediului înconjurător. Aceștia pot fi întreprinderi, PFA, inclusiv plătitori de taxă unică, reprezentanțe ale nerezidentului.
Responsabilitatea pentru plata ecotaxei nu depinde de forma de proprietate sau tipul de activitate. De exemplu, producătorii agricoli care utilizează pesticide sau îngrășăminte trebuie de asemenea să plătească taxa pentru poluarea solurilor și bazinelor de apă.
Plătitori ai taxei ecologice sunt considerați și acei subiecți economici care au surse staționale de poluare. Acestea includ nu doar obiectele imobiliare (ateliere, centrale termice, instalații etc.), ci și mijloacele tehnice mobile — generatoare, mini-centrale electrice, echipamente de sudură cu gaz, care funcționează pe combustibil. Deoarece în timpul funcționării își păstrează temporar coordonatele, sunt considerate surse staționale de emisii.
Codurile substanțelor poluante pentru taxa ecologică
Codurile substanțelor poluante pentru taxa ecologică sunt indicate în Anexa 7 la Declarația fiscală a taxei ecologice. Acestea includ:
- 243.4.001 — dioxid de carbon (CO2);
- 243.1.001 — oxizi de azot (NOx);
- 243.1.003 — anhidridă sulfuroasă (SO2);
- 243.1.002 — amoniac (NH3);
- 243.1.008 — acid clorhidric (HCl);
- 243.1.019 — hidrogen sulfurat (H2S);
- 243.1.016 — ozon (O₃).
Plătitorul determină independent lista codurilor substanțelor poluante care sunt emise sau deversate ca urmare a activității sale și le indică în declarație.
Pe lângă coduri, este important să se determine corect clasa de pericol a substanțelor. Aceasta influențează cota: cu cât este mai mare — cu atât taxa este mai mare. Clasele de pericol se determină conform metodologiilor speciale, listelor și reglementărilor igienice. De exemplu:
- funinginea — clasa III de pericol;
- compușii organici volatili nemetanici — clasa IV;
- oxizii de azot în echivalent dioxid de azot — clasa IV.
Prin urmare, la calculul ecotaxei este important să se utilizeze documentele normative aprobate privind clasele de pericol ale substanțelor poluante.
Citiți de asemenea: Producția organică în Ucraina
Cum să calculați suma taxei ecologice
Calculul taxei ecologice se efectuează conform formulei:
Suma taxei = Volumul emisiilor × Cota taxei
În același timp, volumul emisiilor este determinat de plătitor independent pe baza datelor din evidența primară. Metodologia de calcul a volumelor de emisii ale substanțelor poluante este aprobată prin ordinul Comitetului de Stat pentru Statistică.
De exemplu, la arderea a 500 t de cărbune de piatră, calculul sumei taxei ecologice pentru emisiile de dioxid de carbon va fi:
- Volumul efectiv de emisie CO2 = 0,000001 × 93740,0 × 500 × 20,47 = 958,43 t.
- Suma ecotaxei pentru emisiile CO2 = 958,43 × 30 lei/t = 28.752,9 lei.
Pentru calculul pentru benzină și motorină se utilizează o altă metodologie, ca pentru vehiculele de transport, deoarece în generatoarele diesel se utilizează motoare cu ardere internă.
Formula pentru calculul taxei ecologice în acest caz:
Volumul emisiei = 0,001 × Volumul combustibilului × Indicatorul mediu de emisie
Valorile indicatorilor medii de emisii ale substanțelor poluante pentru diferite tipuri de combustibil sunt prezentate în metodologiile speciale ale Comitetului de Stat pentru Statistică.
Sumele obligațiilor fiscale se calculează pentru fiecare tip de substanță poluantă separat, apoi se însumează. Rotunjirea indicatorilor se efectuează la trei cifre după virgulă.
Pentru calculul corect al taxei, plătitorul trebuie să aibă de asemenea date despre:
- lista substanțelor poluante care se formează ca urmare a activității;
- volumele de combustibil efectiv utilizat;
- puterea calorică inferioară a combustibilului;
- coeficienții de emisie ai substanțelor poluante.
Astfel de date pot fi conținute în documentația de autorizare (dacă a fost întocmită) sau determinate conform datelor din pașapoartele echipamentelor, normativelor, metodologiilor.
Calculul ecotaxei este destul de complex și necesită cunoștințe tehnice speciale. Prin urmare, pentru calculul corect este recomandabil să se implice specialiști — ecologi, ingineri — care pot furniza toate informațiile necesare.
Scutirea de la plata taxei ecologice
Scutirea de la plata taxei ecologice o au întreprinderile care:
- utilizează teritoriile proprii pentru depozitarea deșeurilor ca materiale secundare;
- aparțin domeniului energiei nucleare și au încheiat contracte pentru returnarea surselor de radiații ionizante în afara Ucrainei;
- efectuează emisii de dioxid de carbon, dar nu mai mult de 500 de tone pe an.
De asemenea, nu plătesc taxa persoanele fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori.
Depozitarea deșeurilor pe teritoriul propriu ca materii prime secundare este posibilă doar cu o autorizație specială și cu respectarea normativelor și standardelor. În același timp, deșeurile trebuie să fie înregistrate și destinate pentru utilizarea ulterioară în producție sau comercializare. În caz contrar, această activitate este plătitoare de taxă ecologică.
Întreprinderile care aparțin energiei nucleare sunt scutite de ecotaxă doar pentru acele deșeuri radioactive care sunt returnate în afara Ucrainei conform contractelor încheiate. Pentru alte tipuri, această facilitate nu se aplică.
Pentru a beneficia de scutirea de la plata pentru emisiile de CO2 care nu depășesc 500 de tone pe an, plătitorul trebuie să depună o cerere privind absența obiectului de impozitare și calculul emisiilor. La calcul se anexează materialele de inventariere a emisiilor de CO2 pentru toate sursele staționale de poluare.
Taxa ecologică în Ucraina
Legislația privind taxa ecologică din Ucraina se modifică constant pentru perfecționare. În special, din 1 ianuarie 2024 continuă creșterea etapizată a cotelor, care a început din 2022 și va continua până în 2025.
În 2024, cota pentru emisiile de dioxid de carbon a fost de 30 lei pentru 1 tonă. Datele pentru alte substanțe poluante pot fi găsite în punctele corespunzătoare din Codul Fiscal. Acestea variază în funcție de concentrația maximă admisibilă a compușilor chimici în mediul înconjurător și nivelul de pericol al deșeurilor.
În timpul stării de război există anumite relaxări privind plata taxei ecologice, acestea sunt, în special, excepții precum scutirea de la impozitare a utilizării generatoarelor diesel și convertizoarele rotative de energie care asigură infrastructura critic importantă sau nevoile casnice. De asemenea, taxa nu se percepe pentru activitatea desfășurată pe teritoriile ocupate sau în zonele de acțiuni de luptă active, unde nu este posibil să se asigure controlul corespunzător asupra consecințelor ecologice.
Concluzie
Taxa ecologică este un instrument important de control asupra activității întreprinderilor care este însoțită de emisii de substanțe nocive. O plătesc subiecții economici în funcție de volumele și tipurile de poluare. Legislația se modifică constant, în special privind cotele, prin urmare plătitorii ar trebui să urmărească informațiile actuale.
Serviciul de eșalonare online WEAGRO devine util producătorilor agricoli pentru achiziționarea echipamentelor ecologice, deoarece permite obținerea rapidă a echipamentelor sau serviciilor necesare cu amânarea plății fără birocratizare inutilă. Aceasta ajută la implementarea tehnologiilor moderne care reduc impactul negativ asupra mediului înconjurător.
