Impozitul pe profit este o plată obligatorie pe care o plătesc persoanele juridice, inclusiv exploatațiile agricole, din venitul net din activitatea lor. În articol vom analiza cine trebuie să plătească această taxă și când, cum să o calculeze corect, care sunt nuanțele specifice pentru sectorul agricol. Informațiile vor fi utile managerilor și contabililor din exploatațiile agricole.
Ce este impozitul pe profit
Impozitul pe profit al întreprinderilor este un impozit direct care se plătește de către persoanele juridice din profitul obținut din vânzarea produselor, lucrărilor, serviciilor, precum și din alte tipuri de activități. Mărimea se calculează din profitul net după deducerea tuturor cheltuielilor și veniturilor.
Această formă de deduceri este una dintre principalele surse de alimentare a bugetului de stat al Ucrainei. Ponderea sa în venituri în ultimii ani oscilează între 8-12%. În același timp, pentru afaceri, impozitul pe profit este una dintre cele mai importante forme de deduceri, deoarece afectează direct rezultatul financiar al activității lor. Prin urmare, procedura de calcul și plată este importantă atât pentru stat, cât și pentru afaceri.
Citiți de asemenea: Planul de afaceri în sectorul agricol: ce este și cum să îl întocmiți
Plătitorii impozitului pe profit
În Ucraina, plătitorii impozitului pe profit sunt practic toate persoanele juridice, atât rezidenți, cât și nerezidenți, inclusiv:
- subiecții economici — persoane juridice care desfășoară activități economice atât pe teritoriul Ucrainei, cât și în afara acestuia;
- administrația căilor ferate care obține profit din activitatea principală de transport feroviar;
- întreprinderile de transport feroviar și subdiviziunile lor structurale care obțin profit din activitatea neprincipală de transport feroviar;
- instituțiile și organizațiile nonprofit în cazul obținerii de profit din activitatea neprincipală și/sau venituri care sunt supuse impozitării;
- nerezidenții care obțin venituri cu sursa de origine din Ucraina sau au o reprezentanță permanentă în Ucraina.
Exploatațiile agricole înregistrate ca persoane juridice sunt, de asemenea, plătitori ai impozitului pe profit.
Citiți de asemenea: Gospodăria fermierului: ce este, tipuri, cum să o numiți și să o înregistrați
Cum să calculați impozitul pe profit
Mărimea impozitului pe profit depinde de mărimea profitului net al întreprinderii. Pentru a calcula suma, trebuie să determinați baza de impozitare, aplicând cota corespunzătoare. Exemplul pentru o întreprindere agricolă îl vom examina mai jos.
Formula impozitului pe profit
Formula de calcul a impozitului pe profit arată astfel:
Impozitul pe profit = Baza de impozitare × Cota de impozit.
Baza de impozitare este expresia monetară a profitului ca obiect de impozitare. Aceasta se calculează conform formulei:
Baza de impozitare = Venit – Costul de producție – Alte cheltuieli.
Venitul este suma totală a venitului plătitorului din toate tipurile de activități. Costul de producție și alte cheltuieli care se iau în considerare la determinarea obiectului de impozitare se determină conform Codului Fiscal. Rețineți că anumite tipuri de venituri și cheltuieli au o procedură specială de determinare la calcularea bazei de impozitare.
Cota impozitului pe profit al întreprinderilor
Cota de bază a impozitului pe profit în Ucraina este de 18%. Aceasta se aplică la baza de impozitare determinată conform normelor Codului Fiscal. Pe lângă cota de bază, există altele pentru anumite tipuri de activități. Pentru veniturile nerezidenților și persoanelor asimilate acestora cu sursa de origine din Ucraina:
- 0% — plăți de asigurare pentru tipurile obligatorii de asigurare;
- 4% — plăți de asigurare pentru contractele de asigurare a riscurilor în afara Ucrainei;
- 5% — din suma veniturilor sub formă de dobânzi pentru împrumuturi sau credite financiare;
- 6% — din suma navlului;
- 12% — din plățile de asigurare (dacă nu se aplică cotele de 0% și 4%);
- 15% — din plățile sub formă de dobânzi, dividende, redevențe, venituri din inginerie, chirii etc.
Pentru activitatea de pariuri și jocuri de noroc:
- 10% — din venitul din jocuri de noroc cu utilizarea aparatelor de joc;
- 18% — din venitul din activitatea de pariuri și alte jocuri de noroc.
Pentru activitatea de asigurare:
- 3% — pentru contractele de asigurare;
- 0% — pentru contractele de asigurare pe viață pe termen lung, asigurarea medicală voluntară și asigurarea în cadrul sistemului de pensii private;
- 30% — pentru activitatea de emitere și organizare de loterii.
De asemenea, merită menționat că pentru bănci s-a stabilit cota de bază de 25%, iar în 2023 a funcționat o cotă temporară de 50%.
Cum să calculați impozitul pe profit: exemplu
Să examinăm un exemplu condițional, care este impozitul pe profit pentru gospodăria agricolă „Koloss”. Conform rezultatelor din 2024, gospodăria a avut următorii indicatori:
- venit din vânzarea produselor vegetale — 18.000.000 lei;
- venit din vânzarea produselor animale — 5.000.000 lei;
- venit din prestarea serviciilor — 800.000 lei;
- cheltuieli pentru semințe, îngrășăminte, mijloace de protecție — 6.500.000 lei;
- cheltuieli pentru furaje și preparate veterinare — 2.000.000 lei;
- cheltuieli pentru combustibil și energie electrică — 2.300.000 lei;
- plata muncii lucrătorilor și contribuțiile sociale — 3.700.000 lei;
- amortizarea mijloacelor fixe — 1.200.000 lei;
- alte cheltuieli — 1.800.000 lei.
Calculăm rezultatul financiar înainte de impozitare:
- venit — 18.000.000 + 5.000.000 + 800.000 = 23.800.000 (lei);
- cheltuieli — 6.500.000 + 2.000.000 + 2.300.000 + 3.700.000 + 1.200.000 + 1.800.000 = 17.500.000 (lei);
- rezultatul financiar — 23.800.000 – 17.500.000 = 6.300.000 (lei).
Acum determinăm diferențele fiscale conform Codului Fiscal (să presupunem că acestea măresc rezultatul financiar cu 300.000 lei) și calculăm obiectul de impozitare:
- obiectul de impozitare: 6.300.000 + 300.000 = 6.600.000 (lei);
- cota: 18%.
- 6.600.000 × 18% = 1.188.000 (lei).
Astfel, gospodăria agricolă „Koloss” pentru anul 2024 trebuie să plătească 1.188.000 de grivne.
Desigur, acesta este un exemplu foarte simplificat de cum să calculați impozitul pe profit. În realitate, va fi mai complex, ținând cont de toate nuanțele activității economice și cerințele Codului Fiscal. Cu toate acestea, oferă o înțelegere generală a procedurii de calcul pentru agribusiness.
Serviciul online WEAGRO simplifică considerabil calculele între contractanți și permite fermierilor să obțină amânarea plății pentru achiziționarea mijloacelor de producție agricolă fără documente și garanții suplimentare. Și, în consecință, să își regleze veniturile și cheltuielile pentru optimizarea impozitării.
Termenele de plată a impozitului pe profit
Deși perioada fiscală pentru această taxă este anul calendaristic, termenul de plată a impozitului pe profit este trimestrial, sub formă de plăți în avans. Termenul limită este în termen de 10 zile calendaristice după ultima zi a trimestrului.
Conform rezultatelor anului, până la 1 iunie al anului următor celui de raportare, plătitorii trebuie să depună declarația fiscală anuală, precum și raportarea financiară. Dacă conform rezultatelor anului în care se plătește impozitul pe profit, suma plăților în avans depășește suma deducerilor anuale, excesul este supus returnării sau compensării în plățile viitoare.
Există anumite categorii de plătitori care pot raporta și plăti taxa doar o dată pe an:
- întreprinderile care au venituri mai mici de 20 milioane lei;
- organizațiile nonprofit;
- producătorii agricoli care nu au obligații fiscale trimestriale;
- întreprinderile nou create în primul an de activitate, dacă venitul lor anual nu depășește 20 milioane lei.
Din 1 ianuarie 2025 se introduc modificări privind depunerea raportărilor pentru impozitul pe venit, taxa militară și contribuțiile sociale — aceasta devine lunară pentru agenții fiscali.
Citiți și: Taxa de mediu în Ucraina: ce este și cine trebuie să o plătească
Amenda pentru plata întârziată a impozitului pe profit
Lista sancțiunilor în funcție de tip:
- plata întârziată a impozitului pe profit — amendă de 10% din suma neplătită în cazul întârzierii până la 30 de zile, 20% — dacă peste 30 de zile, penalități în mărime de 120% din rata anuală de referință a BNU pentru fiecare zi de întârziere;
- subevaluarea obligației fiscale în declarație — amendă de 25% din suma subevaluării, încălcarea repetată în termen de 1095 zile — 50%;
- nedepunerea sau depunerea întârziată a raportărilor — amendă de 340 lei, încălcarea repetată — 1020 lei.
După cum vedem, amenzile pentru plata întârziată a impozitului pe profit sunt substanțiale, prin urmare nu trebuie să neglijați plata la timp și depunerea raportărilor, chiar și în ciuda dificultăților financiare temporare.
Cum să plătească fermierii impozitul pe profit
Pe lângă când să plătească impozitul pe profit, este important să cunoașteți și algoritmul de acțiuni. Plățile în avans și suma finală conform rezultatelor anului trebuie plătite la buget la locul înregistrării plătitorului. Datele de contact pot fi aflate la inspectoratul fiscal local sau pe site-ul acestuia.
Pentru ca plata să fie înregistrată corect, este important să completați corect ordinul de plată, indicând în acesta:
- numărul contului conform codului clasificării bugetare;
- codul plătitorului conform ЄДРПОУ;
- perioada de raportare pentru care se plătește deducerea;
- suma.
Impozitul pe profit pentru întreprinderi se înregistrează în fondul general al bugetului de stat. Se recomandă păstrarea chitanței de plată împreună cu raportarea fiscală.
Citiți de asemenea: Ce este plata în rate: diferența dintre credit și plata în rate
Impozitul pe profit pentru fermieri în Ucraina
În Ucraina, exploatațiile agricole, ca și alte persoane juridice, sunt plătitori ai impozitului pe profit. Cota este de 18% din baza de impozitare. Legislația fiscală nu prevede facilități speciale pentru fermieri privind această cotă.
Cu toate acestea, agricultorii au o alternativă la sistemul general de impozitare. Aceștia pot alege sistemul simplificat, devenind plătitori ai impozitului unic din grupa 4. Acesta a fost creat pentru producătorii agricoli de tip familial. Pentru a trece, trebuie să îndepliniți anumite criterii:
- să desfășoare activitatea exclusiv în cadrul gospodăriei agricole, înregistrată în conformitate cu Legea Ucrainei „Despre gospodăria agricolă”;
- să se ocupe exclusiv cu cultivarea, îngrășarea produselor agricole, recoltarea, pescuitul, prelucrarea acestor produse cultivate sau îngrășate proprii și vânzarea lor;
- să aibă o cotă de producție agricolă pentru anul fiscal (de raportare) anterior de cel puțin 75%;
- să nu utilizeze munca persoanelor angajate;
- membrii exploatației agricole trebuie să fie doar membri de familie.
Plătitorilor impozitului unic din grupa 4 li se stabilesc cote speciale per hectar de teren agricol și/sau terenuri din fondul acvatic, care depind de tipul terenurilor și localizarea acestora. Mărimea cotelor este determinată în procente din baza de impozitare — evaluarea monetară normativă a 1 ha de teren agricol ținând cont de coeficientul de indexare.
Fiind în sistemul simplificat, exploatația agricolă este scutită de plata impozitului pe profit în Ucraina, pe proprietate în partea impozitului funciar și a taxei de închiriere pentru utilizarea specială a apei. O astfel de variantă este convenabilă dacă afacerea abia începe să se dezvolte.
Concluzie
Impozitul pe profit este o plată importantă și obligatorie. Cu toate acestea, legislația ucraineană prevede condiții speciale de plată pentru agricultori — cote reduse, dreptul de a alege sistemul de impozitare. Aceasta permite optimizarea sarcinii fiscale.
În același timp, pentru o muncă eficientă, fermierii nu se pot descurca fără parteneri de încredere pentru a asigura resursele materiale și tehnice. Serviciul WEAGRO vine în ajutor, oferind plata în rate pentru achiziționarea semințelor, îngrășămintelor, mijloacelor de protecție fără plăți suplimentare și riscuri. Aceasta permite utilizarea rațională a fondurilor pentru a-și îndeplini obligațiile fiscale.
